정책자금대출 저금리 대출 금융혜택(차액)을 정부보조금(수익)으로 인식 / 분개하는 방법 정리

현재가치계산하여 추가수익을 정부지원금으로 인식하는 방법입니다.

현재가치 계산방식

1억원을 5% vs 2.5% 이율로 3년 거치 후 3년 분할상환할 때 현재가치(PV) 구하기

✅ 3년 거치: 처음 3년 동안 이자만 납부
✅ 3년 분할상환: 이후 3년 동안 원금+이자를 균등 분할상환

두 가지 대출의 현재가치를 비교하려면 같은 방법으로 각각 계산

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📌 현재가치(PV) 구하는 2단계

1️⃣ 거치기간(3년) 동안 이자만 납부하는 부분

• 매년 납부하는 **이자의 현재가치(PV)**를 계산
• 공식: PV이자​=PV(할인율,거치기간,−연이자 납부액,0,0)

2️⃣ 분할상환기간(3년) 동안 원리금 균등상환하는 부분

• PMT 함수로 매년 납부할 금액 계산 후, 현재가치(PV)로 변환
• 공식: PMT=PMT(할인율,상환기간,−대출원금,0,0)
• PV원리금​=PV(할인율,상환기간,−PMT,0,0)

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📌 케이스 1: 연이자율 5% (3년 거치 후 3년 분할상환)

✅ 주어진 조건

• 대출금액: 1억원
• 이자율: 5%
• 거치기간: 3년 (이자만 납부)
• 상환기간: 3년 (원리금 균등 분할상환)

1️⃣ 3년 거치 기간 동안 이자의 현재가치

매년 납부 이자:

1억×5%=5,000,000원1억 \times 5\% = 5,000,000원1억×5%=5,000,000원

엑셀 수식:

=PV(5%, 3, -5000000, 0, 0)

 

✅ 현재가치(PV): 13,023,014원

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2️⃣ 3년 분할상환 기간 동안 원리금 균등상환 현재가치

1) 매년 원리금 납부액 (PMT 함수)

=PMT(5%, 3, -100000000, 0, 0)

 

✅ PMT 결과: 36,973,373원 (3년 동안 매년 납부)

2) 분할상환의 현재가치 (PV 함수)

=PV(5%, 3, -36973373, 0, 0)

 

✅ 현재가치(PV): 100,000,000원

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3️⃣ 전체 대출의 현재가치

=PV(5%, 3, -5000000, 0, 0) + PV(5%, 3, -36973373, 0, 0)

 

✅ 최종 현재가치: 113,023,014원

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📌 케이스 2: 연이자율 2.5% (3년 거치 후 3년 분할상환)

✅ 주어진 조건

• 대출금액: 1억원
• 이자율: 2.5%
• 거치기간: 3년 (이자만 납부)
• 상환기간: 3년 (원리금 균등 분할상환)

1️⃣ 3년 거치 기간 동안 이자의 현재가치

매년 납부 이자:

1억×2.5%=2,500,000원1억 \times 2.5\% = 2,500,000원1억×2.5%=2,500,000원

엑셀 수식:

=PV(2.5%, 3, -2500000, 0, 0)

 

✅ 현재가치(PV): 7,201,194원

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2️⃣ 3년 분할상환 기간 동안 원리금 균등상환 현재가치

1) 매년 원리금 납부액 (PMT 함수)

=PMT(2.5%, 3, -100000000, 0, 0)

 

✅ PMT 결과: 34,914,275원 (3년 동안 매년 납부)

2) 분할상환의 현재가치 (PV 함수)

=PV(2.5%, 3, -34914275, 0, 0)

 

✅ 현재가치(PV): 100,000,000원

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3️⃣ 전체 대출의 현재가치

=PV(2.5%, 3, -2500000, 0, 0) + PV(2.5%, 3, -34914275, 0, 0)

 

✅ 최종 현재가치: 107,201,194원

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📌 최종 비교 (현재가치 결과)

이자율거치기간 이자 현재가치분할상환 현재가치총 현재가치

5.0%	13,023,014원	100,000,000원	113,023,014원
2.5%	7,201,194원	100,000,000원	107,201,194원

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📌 결론

1. 이자율이 낮을수록 대출의 현재가치는 낮아진다.
   • 5% 대출의 현재가치: 113,023,014원
   • 2.5% 대출의 현재가치: 107,201,194원
   • 즉, 이자율이 낮으면 미래 지급액의 현재가치가 낮아져서 덜 부담된다.
2. 3년 거치 기간 동안 내는 이자가 현재가치 차이를 만든다.
   • 5% 이자의 현재가치: 13,023,014원
   • 2.5% 이자의 현재가치: 7,201,194원

 

정부보조금인식 분개방법

📌 1. 차액의 계산 (정부보조금 금액)

✅ 현재가치 비교

대출 이자율현재가치(PV)차액(정부보조금)

 

5% 일반 대출	113,023,014원	5,821,820원
2.5% 정부 대출	107,201,194원

👉 차액(정부보조금 수익) 계산:

113,023,014−107,201,194=5,821,820원

 

즉, 5,821,820원이 정부보조금(수익)으로 기장해야 할 금액.

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📌 2. 정부보조금 기장 방법

정부대출을 통한 차액(혜택)은 "이연수익"으로 인식 후, 대출 상환 기간 동안 수익으로 환입하는 방식으로 처리.

 

(1) 대출 실행 시 분개

정부 지원으로 인한 이자율 차액을 이연수익(유동부채) 계정으로 먼저 인식.

 

📌 분개

(차변) 현금 100,000,000원 (대변) 장기차입금 107,201,194원 (대변) 이연수익(정부보조금) 5,821,820원

 

✅ 이연수익(정부보조금)은 정부의 금리 차이로 인한 혜택이므로, 대출 기간 동안 수익으로 인식해야 함.

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(2) 매년 정부보조금 수익 인식

정부보조금 차액(이연수익)은 매년 일정 금액씩 수익으로 환입.

 

📌 분개 (매년 정부보조금 환입)

 

(차변) 이연수익(정부보조금) 1,940,607원 (5,821,820원 ÷ 3년) (대변) 기타영업외수익(정부보조금)         1,940,607원

 

 

✅ 이연수익을 3년간 나누어 "기타영업외수익"으로 인식.

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📌 3. 최종 정리

대출 실행	보통예금	100,000,000
	장기차입금		107,201,194
	이연수익 (정부보조금)		5,821,820
매년 수익 인식	이연수익 (정부보조금)	1,940,607
	기타영업외수익		1,940,607

✅ 이연수익을 대출기간(3년) 동안 수익으로 환입하여 회계처리 완성.